Quanto costa (davvero) la cittadinanza americana

Della cittadinanza americana si presenta sempre la colonna dei diritti: il passaporto, il voto, l'immunità dall'espulsione, la possibilità di sponsorizzare i familiari senza quota. È tutto vero, e chi vuole il confronto strutturale tra i due istituti lo trova nella pagina sulla naturalizzazione come diritto azionabile. Questa pagina presenta l'altra colonna: gli obblighi. Non perché siano un motivo per non naturalizzarsi — per molti non lo sono — ma perché quasi nessuno li espone prima del giuramento, quando la decisione è ancora libera.

Gli obblighi del cittadino americano hanno una caratteristica che nessun istituto italiano possiede: seguono la persona, non il territorio. Il cittadino italiano che si trasferisce a Houston esce, con poche eccezioni, dal sistema fiscale italiano; il cittadino americano che si trasferisce a Milano resta dentro quello americano per sempre, finché non compie un atto formale di espatrio — atto che ha a sua volta un regime fiscale proprio. A questo si aggiungono obblighi minori ma reali: la registrazione al Selective Service, il servizio nelle giurie, la regola del doppio passaporto. Il bilancio finale dipende dal profilo di chi giura: per alcuni la colonna dei diritti domina senza discussione, per altri la colonna degli obblighi pesa più di quanto immaginino, e conviene fare i conti per iscritto prima, non dopo.

Il sistema fiscale americano tassa i propri cittadini sul reddito mondiale ovunque risiedano. Non è una prassi amministrativa: è una scelta di principio che la Corte Suprema ha convalidato un secolo fa in Cook v. Tait, 265 U.S. 47 (1924), respingendo il ricorso di un cittadino americano residente in Messico con redditi messicani: il potere di tassare, disse la Corte, si fonda sul rapporto di cittadinanza in sé, perché il governo protegge il cittadino ovunque si trovi. Da allora la regola non si è mossa, e gli Stati Uniti restano, tra i grandi ordinamenti, un caso pressoché isolato.

Il sistema italiano ragiona all'opposto, per residenza: il residente è tassato sul reddito mondiale, il non residente soltanto sui redditi di fonte italiana, con presunzioni anti-elusive per i trasferimenti verso giurisdizioni a fiscalità privilegiata. L'italiano che lascia l'Italia e sposta effettivamente residenza, interessi e dimora chiude — in linea di principio — il proprio rapporto con l'erario italiano. L'americano non lo chiude mai.

Per il naturalizzando la conseguenza pratica è questa: il giorno del giuramento non cambia nulla se la vita resta negli Stati Uniti, perché anche il titolare di green card è già resident fiscale americano. Cambia tutto se un giorno la vita torna in Italia. Il cittadino americano residente a Roma deve continuare a presentare la dichiarazione dei redditi americana ogni anno, sui redditi italiani: lo stipendio italiano, l'affitto dell'appartamento italiano, la plusvalenza sulla casa italiana. La convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti e i crediti d'imposta attenuano il doppio prelievo, e per i redditi da lavoro l'esclusione per i redditi esteri copre la fascia più comune; ma attenuare non è eliminare. Restano i casi in cui i due sistemi qualificano diversamente lo stesso evento — la vendita della prima casa, i capital gain, certi redditi previdenziali — e in quei casi il cittadino americano all'estero paga la differenza, oltre a pagare ogni anno il costo, non simbolico, della doppia contabilità professionale.

Al prelievo si affianca un apparato di obblighi dichiarativi che colpisce esattamente il profilo dell'italo-americano con una vita su due sponde. Il primo è l'FBAR: la normativa sul segreto bancario impone a chi ha rapporti con intermediari finanziari esteri di dichiararli annualmente (31 U.S.C. § 5314), e le sanzioni civili per l'omissione — graduate tra violazione colposa e dolosa — sono tra le più severe dell'ordinamento (31 U.S.C. § 5321). Per il cittadino americano residente in Italia, "estero" significa italiano: il conto corrente di famiglia, il libretto, la polizza, il conto titoli. Il secondo strato è il regime FATCA: da un lato l'obbligo individuale di dichiarare le attività finanziarie estere sopra determinate soglie (26 U.S.C. § 6038D), dall'altro l'obbligo delle banche estere — quindi anche italiane — di segnalare al fisco americano i rapporti dei clienti statunitensi. È per questo che alcune banche italiane trattano il cliente con passaporto americano come un adempimento costoso, e il naturalizzato che torna in Italia lo scopre allo sportello.

Il terzo strato è il meno noto e il più oneroso: il regime PFIC (passive foreign investment company). I fondi comuni e gli ETF di diritto non americano — cioè la quasi totalità degli strumenti di risparmio gestito che una banca italiana propone — ricadono per il fisco americano in un regime punitivo, costruito per scoraggiare il differimento d'imposta all'estero: tassazione ai massimi scaglioni e interessi sul differimento al momento del realizzo (26 U.S.C. § 1291), salvo elezioni alternative dai requisiti stringenti, oltre a un obbligo dichiarativo per singolo strumento. In pratica: il cittadino americano residente in Italia non può investire come un normale risparmiatore italiano senza conseguenze fiscali americane sproporzionate. È un vincolo strutturale sulle scelte di una vita — dove tenere il risparmio, in quali strumenti, intestato a chi — che nessuno menziona alla cerimonia di giuramento.

Chi entra in un rapporto a vita vuole sapere come si esce. La cittadinanza americana si perde solo con un atto volontario compiuto con l'intenzione di rinunciarvi, e la via ordinaria è la rinuncia formale davanti a un ufficiale diplomatico o consolare all'estero (8 U.S.C. § 1481(a)(5)). L'atto è personale, irrevocabile nella generalità dei casi, e non è gratuito: la fee consolare corrente è pubblicata dal Department of State, e negli anni è stata oggetto di controversie proprio per il suo importo.

Ma il costo vero dell'uscita non è la fee: è il regime fiscale dell'espatrio. Il codice tributario tratta l'espatriato che supera determinate soglie — patrimoniali, di imposta media pagata, o anche solo di incompletezza dichiarativa pregressa — come covered expatriate, e gli applica una finzione di realizzo: i suoi beni si considerano venduti a valore di mercato il giorno prima dell'espatrio, con tassazione dell'eventuale plusvalenza latente (26 U.S.C. § 877A). La casa, le partecipazioni, il portafoglio: tutto viene "venduto" sulla carta, e l'imposta è dovuta senza che sia entrato un dollaro. Il regime si applica, va detto, non solo al cittadino che rinuncia ma anche al residente permanente di lungo periodo che restituisce la green card: è un punto che chi ragiona sul "tenersi la green card per prudenza" deve conoscere. E l'uscita presuppone comunque la regolarità pregressa: chi rinuncia deve certificare di aver adempiuto agli obblighi fiscali degli anni precedenti, il che significa che non si esce da un sistema con cui non si è mai stati in regola senza prima mettersi in regola.

Il confronto con l'Italia è netto. La rinuncia alla cittadinanza italiana da parte di chi risiede all'estero e possiede un'altra cittadinanza è, nella struttura della legge 91/1992, una dichiarazione di volontà: non esiste un'imposta di espatrio sulla persona fisica che rinuncia, non esiste una finzione di realizzo, non esiste una certificazione fiscale di uscita. L'ordinamento italiano considera l'espatrio un diritto della persona; quello americano lo consente, ma lo tassa. È forse il punto in cui la filosofia dei due sistemi diverge di più: l'Italia trattiene i suoi cittadini con la burocrazia del riacquisto, l'America con il conto dell'uscita.

Due obblighi civici completano il quadro, uno potenziale e uno certo. Il primo: ogni cittadino americano di sesso maschile — e ogni altro uomo residente negli Stati Uniti, esclusi i soli nonimmigrant in regola — deve registrarsi al Selective Service tra i diciotto e i ventisei anni (50 U.S.C. § 3802). La leva americana non è attiva dagli anni Settanta, ma l'obbligo di registrazione è legge vigente, e la sua omissione produce conseguenze concrete su benefici federali e, per i non cittadini, sulla naturalizzazione stessa. Si noti che l'obbligo grava già sul titolare di green card: su questo punto il giuramento non aggiunge nulla a chi c'è già dentro. Il Congresso ha inoltre esaminato più volte, nelle leggi annuali di autorizzazione della difesa, il passaggio a una registrazione automatica alimentata dai database federali; se e in quale forma quel meccanismo sia operativo al momento della lettura va verificato, ma la direzione è quella di un obbligo che si adempie da sé — e che quindi nessuno potrà più omettere, nemmeno per ignoranza.

Il secondo obbligo è certo e ricorrente: il servizio nelle giurie. Nel sistema federale la qualità di giurato è riservata ai cittadini (28 U.S.C. § 1865), e regole analoghe valgono nelle corti statali: la convocazione arriva per posta, sottrarsi senza giustificazione è sanzionabile, e il servizio può durare da un giorno a settimane. È il prezzo strutturale del processo con giuria: un sistema che affida i verdetti ai cittadini deve poterli obbligare a sedere nel jury box. Il confronto italiano è quasi un'assenza: la leva obbligatoria è sospesa dal 2005, e la partecipazione del cittadino alla giustizia si riduce alla figura, statisticamente rara, del giudice popolare in corte d'assise. L'italiano che si naturalizza acquista quindi obblighi civici che il suo ordinamento d'origine non gli ha mai chiesto — poca cosa per molti, una scoperta sgradita per chi vive tra due continenti e riceve la convocazione della giuria mentre è a Milano.

La buona notizia è nota: dal 1992 l'ordinamento italiano non toglie più la cittadinanza a chi si naturalizza all'estero, e il giuramento americano — che pure contiene una rinuncia verbale a ogni fedeltà straniera (8 U.S.C. § 1448) — non produce, per il diritto italiano, alcuna perdita. Specularmente, il diritto americano richiede per la perdita della cittadinanza un atto compiuto con l'intenzione di rinunciarvi (8 U.S.C. § 1481(a)): il doppio status è quindi stabile per entrambi gli ordinamenti. Chi arriva a questa pagina dal versante opposto — l'americano di origini italiane che ricostruisce la linea di sangue — trova la meccanica speculare nella pagina sulla cittadinanza per discendenza.

Ma il doppio passaporto ha regole d'uso. La prima è statutaria: il cittadino americano deve entrare e uscire dagli Stati Uniti con il passaporto americano (8 U.S.C. § 1185(b)); presentarsi al controllo con il solo passaporto italiano non è un'opzione, e l'ESTA non è disponibile a chi è cittadino. La seconda è di diritto internazionale generale: nel Paese dell'altra cittadinanza, il doppio cittadino è trattato come cittadino di quel Paese, e la protezione consolare dell'altro Stato incontra lì il suo limite strutturale. L'italo-americano che ha un problema con le autorità italiane in Italia è, per l'Italia, un italiano: l'ambasciata americana potrà fare poco, e viceversa. Sono regole che nella vita ordinaria non pesano nulla, e nei casi patologici — un procedimento penale, un obbligo dichiarativo, una successione contesa — pesano molto.

Il bilancio finale dipende dal profilo di chi giura. Lo ragiono in forma di profili, come nella pratica.

Naturalizzarsi è chiaramente giusto per chi ha spostato negli Stati Uniti il baricentro definitivo della propria vita: famiglia americana, carriera americana, patrimonio prevalentemente americano, nessun progetto concreto di ritorno. Per questo profilo gli obblighi fiscali non aggiungono quasi nulla — c'erano già con la green card — mentre i diritti aggiungono moltissimo: l'immunità dall'espulsione, che nessun residente permanente possiede davvero, il voto, la trasmissione della cittadinanza ai figli, la libertà di assenze lunghe senza mettere a rischio lo status. Chi rientra in questo profilo e rinvia per inerzia sta solo accumulando rischio senza contropartita.

Naturalizzarsi è chiaramente sbagliato — o quantomeno prematuro — per chi sa già che tornerà in Italia e ha, o erediterà, un patrimonio significativo italiano o europeo: immobili, partecipazioni nell'azienda di famiglia, portafogli gestiti da intermediari italiani. Questo profilo acquisterebbe, con il giuramento, un rapporto fiscale a vita con un'amministrazione straniera proprio mentre la vita torna altrove: dichiarazioni doppie per sempre, FBAR e FATCA su ogni conto di famiglia, il regime PFIC su ogni fondo italiano, e — se un giorno decidesse di uscirne — le soglie del covered expatriate ad attenderlo. Con un'avvertenza già detta ma decisiva: restare a lungo con la green card non è una scappatoia fiscale, perché il residente di lungo periodo è tassato come il cittadino e all'uscita può subire lo stesso regime di espatrio. La scelta fiscalmente consapevole, per chi progetta il ritorno, si fa prima che maturino le soglie, non dopo.

Il caso davvero incerto è il professionista a cavallo tra i due continenti: vita lavorativa americana, legami e prospettive italiane, patrimonio ancora in formazione. Qui il bilancio non si fa a tavolino con le categorie di questa pagina, ma con i numeri propri: quanto patrimonio è già in strumenti che il fisco americano tratta male, quanto è realistico il ritorno, che cosa vale — per quella specifica persona — l'immunità dall'espulsione e la stabilità che nessun visto e nessuna green card garantiscono. L'unica risposta seria è che il conto va fatto per iscritto, con un fiscalista che conosca entrambi i sistemi, prima di prenotare la cerimonia. La cittadinanza americana rimane, per chi la vuole, una delle poche del mondo che si possono rivendicare davanti a un giudice; ma è anche l'unica che, una volta acquistata, presenta il conto ogni anno, ovunque tu sia.